空白行
商场销售购物卡隐藏着的税务风险
访问量：1874 发布日期：2020/9/27 15:33:36 发布人：admin
空白行
企业购入
购物卡用于送礼或用于职工福利，本是再正常不过的事了，但如果没有处理好财务问题，就会带来意想不到的税务风险。
风险一，随着金税三期的上线，会监控到企业购入了多少的
购物卡，以及用来干什么。
风险二，如果该项费用实际没发生，则存在不得在税前抵扣的风险。
风险三，
购物卡若用于发放职工福利，属于职工福利，存在代扣代缴个税的风险。
风险四，如果购物卡拿来送礼，属于业务招待费，也存在代扣代缴20%的风险，而且还会引来其他麻烦，比如涉嫌商业贿赂、行贿受贿。
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案例一：购入3500元的购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
借：预付账款-预付卡 3500元
贷：银行存款 3500元
不能直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
案例二：中秋将至，公司要给50个员工发放过节福利，每人500元的超市购物卡。
借：应付职工薪酬-福利费25000元
贷：预付账款-预付卡25000元
(1)入账时，要附上购买购物卡发票复印件，以及员工签字领取表;
(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个税。
案例三：为维持客户关系，购入6500元的购物卡送给客户，作为交际应酬费。
借：管理费用-业务招待费 6500元
贷：预付账款-预付卡6500元
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件，以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
案例四：中秋节为了回馈老客户，特推出促销活动，记账报税的服务费满6000元，即送1000元预付卡（购物卡），该购物卡以买赠形式给客户。
借：销售费用-促销费1000元
贷：预付账款-预付卡1000元
(1)对于不属于随机赠与个人的情况，无需考虑代扣个税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
案例五：公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
借：管理费用-办公费 600元
贷：预付账款-预付卡600元
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。
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